Вычет по НДС при аренде земельного участка

Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство. Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального муниципального имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности.

По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества. Кто в такой ситуации должен пополнить бюджет налогом, и по какой ставке следует его исчислять? Каким образом на решение данных вопросов влияют условия арендного договора? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Правильный договор аренды Для начала напомним вычет по НДС при аренде земельного участка общих чертах основные положения арендных отношений. Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, вычет по НДС при аренде земельного участка том числе на представителей государственной власти. Итак, по договору арендодатель собственник или уполномоченное лицо обязуется предоставить имущество за плату арендатору ст. В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором.

Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта ст. Необходимо также помнить, что для договора аренды здания сооружения обязательна письменная форма.

  • По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение;
  • Поэтому налоговым агентам следует отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок если за лицами, исполняющими обязанности налогового агента, сохранено право на соответствующий налоговый вычет;
  • Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора с выделением сумм НДС;
  • В случаях же, когда налог не входит в сумму арендной платы либо вообще не упоминается в договоре, налоговому агенту придется уплатить его из собственных средств.

А при его заключении дольше чем на один год вычет по НДС при аренде земельного участка еще и госрегистрация в соответствии с Законом от 21 июля 1997 г. Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды.

Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен.

  1. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заполняются организациями и индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налогового агента. Глава 25 НК РФ не связывает принятие арендных платежей для целей налогообложения прибыли с наличием государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества, заключенного на срок не менее года.
  2. Оплачивать НДС должен арендатор, который в данной ситуации выступает налоговым агентом компании-нерезидента.
  3. Порядок возмещения стоимости капитального ремонта при аренде муниципального имущества предусматривается распоряжением соответствующего Комитета по управлению имуществом. Положения данного пункта ст.
  4. При аренде у казенных предприятий налогового агентства также не возникнет, поскольку на основании подпункта 4. При этом в соответствии с п.
  5. Если не выполняется хотя бы одно из этих условий, арендатор должен принять к учету не расход, а дебиторскую задолженность. В соответствии с действующим законодательством не прошедшие государственную регистрацию в установленном порядке договоры аренды считаются недействительными.

Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение. Ведь передача площадей не уполномоченным на это вычет по НДС при аренде земельного участка может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате письмо Минфина России от 27 марта 2006 г.

От этого будет зависеть, должен ли арендатор исполнять обязанности налогового агента. Или же ему достаточно будет уплатить налог в составе арендной платы.

  • По поводу земельных участков мнения специалистов расходятся;
  • В таком случае обязательства по уплате налога сохраняются за балансодержателем.

На практике существуют разные способы предоставления в аренду государственного муниципального имущества и, соответственно, варианты оформления необходимого договора. Прежде всего в роли арендодателя может выступать непосредственно орган власти и управления самоуправления. Речь идет о передаче арендатору из первых рук так называемого публичного имущества, составляющего государственную казну. Кроме того, муниципальное государственное имущество нередко бывает передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления балансодержателю.

Наиболее часто в данном качестве выступают различные государственные предприятия и учреждения. Они также вправе сдавать в аренду разумеется, с согласия собственника подведомственное имущество. Передавать активы уполномоченный властями хозяин может и от собственного имени, и в качестве третьей стороны арендного договора. Когда арендатору быть агентом Вычет по НДС при аренде земельного участка из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды.

То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти на правах собственника имущества и балансодержатель МУП, ГУП и т.

Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит.

Буквальное прочтение пункта 3 статьи 161 НК РФ об вычет по НДС при аренде земельного участка обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации.

То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе. Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом.

Исчисление НДС

Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора. На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ. В определении от 2 октября 2003 г. Тем не менее налоговики давно предпочитают распространять эту норму кодекса и на случаи предоставления в аренду имущества, ранее переданного балансодержателю. Конечно, при условии, что госструктура также является одной из сторон договора.

Если же арендный контракт заключен вычет по НДС при аренде земельного участка с балансодержателем, то ему и предстоит рассчитываться с бюджетом см. Москве от 29 ноября 2005 г. Заметим, что с последним утверждением согласны и финансисты, и арбитражные суды. То есть, если госорган не указан в договоре муниципальной аренды в качестве одной из сторон, платить НДС должен балансодержатель см.

Итак, можно сказать, что в общем случае рассчитываться с бюджетом по НДС должен арендатор муниципального государственного имущества, вычет по НДС при аренде земельного участка в договоре аренды фигурирует орган госвласти. В том числе при заключении трехстороннего договора с участием балансодержателя. Напротив, не стоит беспокоиться о необходимости выполнения агентских обязанностей, если в качестве арендодателя выступает сам балансодержатель.

От арендатора в данном случае требуется лишь своевременное внесение платы за помещение в установленном договором размере. Одно из них — по договору с университетом, который является оперативным управляющим данного муниципального имущества.

Причем арендатором по договору выступает учебное заведение, а орган местного самоуправления в арендных отношениях непосредственно не участвует. Другое помещение фирма арендовала у городской администрации, заключив договор с комитетом по управлению муниципальным имуществом. Значит, рассчитываться с бюджетом по НДС предстоит университету.

Во втором случае компания должна исполнить обязанности налогового агента в полном объеме. Агентский НДС и условия договора Следует иметь в виду, что при возложении на арендатора госимущества агентских обязанностей он должен выполнить их даже в том случае, если сам не является плательщиком НДС.

Арендуем у государства

Например, освобожден от уплаты налога в соответствии со статьей 145 НК РФ или применяет специальные режимы налогообложения.

При исполнении агентских обязанностей арендатор должен перечислять НДС в бюджет не из своих средств, а из доходов арендодателя.

  1. Напротив, не стоит беспокоиться о необходимости выполнения агентских обязанностей, если в качестве арендодателя выступает сам балансодержатель.
  2. В Разделе 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в частности, указываются наименование организации, товары или услуги которой оплачивает агент строка 030 , ее ИНН и КПП строки 040 и 050 , КБК, по которому будет перечислен НДС строка 060 , начисленная сумма НДС строка 090 , код проведенной операции строка 100.
  3. Статья 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации БК РФ относит доходы в виде арендной платы за использование государственного имущества после уплаты налогов и сборов к доходам бюджета.

Иными словами, налог необходимо удерживать из арендных платежей, поскольку его вычет по НДС при аренде земельного участка в данном случае является сумма арендной платы с учетом налога п. Однако в среде налоговых работников бытует мнение, что для этого сумма арендной платы, указанная в договоре муниципальной аренды, должна включать в себя НДС.

Между тем на практике требование инспекторов не всегда выполнимо, и вот. При определении размера платежей за использование муниципального имущества государственный собственник, как правило, опирается на базовую ставку, которая установлена местным нормативным актом.

Дополнительным расчетом суммы налога казенные арендодатели озадачиваются редко. Чаще всего в договоре просто отмечено, что сумма арендной платы указана без НДС.

Аренда муниципального имущества и НДС 2016 - 2017

А то и вовсе нет ни слова о налоге. Арендатору в таком случае важно четко понимать две вещи.

Полезный материал по теме: Исковое заявление в суд о установлении границ земельного участка и по

Во-первых, обязанности НДС-агента ему придется исполнять все равно. Ведь передача имущества в аренду на территории России является объектом данного налога подп. А во-вторых, налог при этом придется накрутить на указанную в договоре сумму, исходя из ставки 18 процентов, и перечислить в бюджет из собственных средств. Можно сколь угодно долго спорить о справедливости требований налоговиков, однако гораздо дешевле во всех смыслах воспользоваться нехитрым приемом, который давно прижился в отношениях по аренде госимущества.

Арендатору имеет смысл инициировать внесение в договор необходимых изменений. Для этого достаточно заключить дополнительное соглашение к нему с указанием суммы налога, которая в составе арендной платы причитается муниципальному собственнику.

Вычет по НДС при аренде земельного участка с бюджетом… Действующим налоговым законодательством предусмотрено, что уплата НДС по операциям, которые признаются объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода. Напомним, что с 1 января 2008 года налоговым периодом для всех предприятий вне зависимости от величины выручки является квартал. Особых сроков уплаты НДС для арендаторов муниципального имущества не установлено.

НДС при аренде. Помещения, нежилого помещения, муниципального имущества, земельного участка

Поэтому перечислять налог в бюджет они должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как и основная масса плательщиков.

В те же сроки необходимо представлять в инспекцию и налоговую декларацию. Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1.

При этом НДС 1800 руб.

ВИДЕО: Как рассчитывать земельный налог в 1С Бухгалтерии редакция 3 0

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x