Порядок истребования документов при выездной налоговой проверке

Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами посредством налогового контроля, в частности проведением камеральных и выездных налоговых проверок. Нормы НК РФ порядок истребования документов при выездной налоговой проверке налоговым органам в ходе проверок применять различные методы налогового контроля: Порядок истребования документов при выездной налоговой проверке, которые налоговые органы получают или оформляют в ходе проведения налоговых проверок, являются частью материалов этих проверок и должны быть приобщены к.

Именно на их основании составляется акт проверки и принимается решение. В связи с этим Налоговый кодекс РФ предоставляет налоговым органам право истребовать у налогоплательщиков необходимые для проверки документы пп. А этому праву соответствует обязанность налогоплательщика предоставить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов пп. Какие документы, в какие сроки, за какой период вправе запросить проверяющий?

В каком виде и в какие сроки необходимо исполнить требование? Можно ли продлить срок на исполнение требования? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье. Когда можно требовать документы? При этом случаи, при которых возникает у налоговиков такое право, не указаны.

В связи с этим судам следует исходить из того, что требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно п.

Наши сервисы

Таким образом, истребовать документы у налогоплательщика порядок истребования документов при выездной налоговой проверке орган вправе только в пределах сроков проведения камеральной, выездной проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок камеральной проверки — три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета п. Камеральная проверка не может начаться без представления декларации либо расчета.

Например, вы не представили декларацию по НДС за третий квартал 2015 года, соответственно, у налогового органа нет оснований для проведения камеральной проверки истребования у налогоплательщика документов, связанных с исчислением и порядок истребования документов при выездной налоговой проверке НДС за третий квартал 2015 года. Однако в такой ситуации налоговый орган вправе проводить иные мероприятия налогового контроля. Так, в случае непредставления декларации ИФНС вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке и переводы его порядок истребования документов при выездной налоговой проверке денежных средств.

Такое решение принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней по истечении срока представления декларации п. Срок проведения выездной проверки — два месяца.

Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев п. При этом на основании п. Что касается дополнительных мероприятий налогового контроля, то срок их проведения не может превышать один месяц п. Необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, о чем принимается соответствующее решение пп.

Какие документы и за какой период можно требовать? Истребованию документов у налогоплательщика при проведении налоговой проверки посвящена ст. При этом их перечень не указан. Однако это вовсе не означает, что проверяющие вправе требовать абсолютно любые документы. Из указанного следует вывод, что запросить документы проверяющие могут только за тот период, за который проводится проверка, и по тому налогу, который проверяется.

В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать. Соответственно, требовать документы можно за период, который указан в решении о проведении проверки выездные проверкии за период, за который представлена декларация расчет.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля истребовать можно также только те документы, которые относятся к проверяемому периоду. По общему правилу налоговые органы не имеют права истребовать у налогоплательщика документы в ходе камеральной проверки п.

  1. Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и или их участникам, установленным НК РФ и или законами соответствующих субъектов РФ — при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации расчета , представленной налогоплательщиком-участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов п.
  2. Соответственно, требовать документы можно за период, который указан в решении о проведении проверки выездные проверки , и за период, за который представлена декларация расчет.
  3. А может получиться и так, что инспекция не вынесет в указанный срок какое-либо решение, так как исходя из существующей судебной практики указанный срок не является пресекательным. Представляемые на бумажном носителе листы документов, должны быть пронумерованы и прошиты согласно требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов см.
  4. Если среди истребованных документов есть документы, составленные в электронной форме по установленным ФНС России форматам, их можно направить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз.
  5. Можно ли его продлить?

Существуют и другие случаи, когда налоговому органу предоставляется право истребовать документы при камеральной проверке. Их перечень поименован в ст. Документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы, заявленные в декларации п. Это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

То есть отсутствие обязанности уплачивать налог ввиду отсутствия объекта налогообложения не может признаваться льготой. Например, когда местом оказания услуг территория РФ не признается в силу ст.

Или, например, реализация лома и порядок истребования документов при выездной налоговой проверке черных и цветных металлов на основании пп. Указанное применяется всеми категориями налогоплательщиков, поэтому не является льготой.

Истребование документов при проведении налоговых проверок

Документы, подтверждающие в соответствии со ст. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услугимущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров работ, услугимущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

  1. Ответственность налогоплательщика Законодательством установлена ответственность налогоплательщика за неисполнение требования налогового органа о предоставлении документов см. Нередко налоговые органы предлагают налогоплательщику представить обобщающую, справочную информацию об организации, например об имуществе.
  2. По большому счету решение о приостановлении выездной проверки принимается в каждом конкретном случае исходя из поставленных налоговой инспекцией целей, в зависимости о того, насколько данная мера окажется эффективной для проверяющего органа.
  3. Сделать на нужно в течение следующего дня, после получения соответствующего требования. Федерального закона от 23.
  4. Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
  5. Федерального закона от 23.

То есть в ст. Но согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 01. Аналогичная точка зрения содержится в Письмах Минфина России от 17.

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Судебная практика также складывается в пользу налогоплательщиков Постановления ФАС Московского округа от 12. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, порядок истребования документов при выездной налоговой проверке в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком иным лицомлибо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, — первичные иные документы, относящиеся к указанным операциям п.

При проверке декларации расчета по налогу на прибыль организаций или НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества — сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли расходов, убытков инвестиционного товарищества п. Если налогоплательщик представил уточненную декларацию расчетв которой сумма налога к уплате меньше либо сумма убытка больше, чем в ранее представленной отчетности за тот же период, и она представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной отчетности за соответствующий период — первичные иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой отчетности, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых были сформированы указанные показатели налоговой отчетности до и после их корректировки п.

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов — НДПИ, водный налог и земельный налог п. Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам или их участникам, установленным НК РФ или законами соответствующих субъектов РФ — при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации расчетапредставленной налогоплательщиком-участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов п.

Следует также отметить, что по мнению судей ВАС РФ, налоговый орган вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, если выявил при камеральной проверке, что эти данные не соответствуют сведениям, содержащимся в имеющихся у него документах, полученных в ходе налогового контроля Постановление Президиума ВАС РФ от 15.

Иные документы в рамках проведения камеральной проверки налоговый орган запросить не вправе. Что касается выездной проверки, то ст. То есть в ходе выездной проверки налоговые органы могут требовать представить любые документы: Однако, как указал Порядок истребования документов при выездной налоговой проверке России в Письме от 11. Таким образом, в рамках выездной проверки проверяющие могут запросить любые документы, но при условии, что они относятся к периоду проверки и касаются тех налогов, по которым идет проверка.

В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга п. Каким образом должно быть направлено требование? Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном п.

В соответствии с указанной нормой документы могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его порядок истребования документов при выездной налоговой проверке непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика Лицам, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию расчет в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, при проведении выездной проверки на территории налогоплательщика действует приоритет личного вручения требования. Во всех остальных случаях требование может быть передано в электронном виде, на бумажном носителе или почтой по выбору инспектора, за исключением случаев, когда порядок истребования документов при выездной налоговой проверке обязан хотя бы одну декларацию расчет подавать в электронной форме, — инспекция направляет требование в электронном виде.

Датой получения требования будет: В каком виде представляются документы? Требуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте порядок истребования документов при выездной налоговой проверке письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным порядок истребования документов при выездной налоговой проверке связи или через личный кабинет налогоплательщика абз.

Порядок представления документов информации по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден п. Что касается передачи указанных документов через личный кабинет налогоплательщика, то на сегодняшний день процедура передачи в налоговый орган документов информациисведений регламентирована только для физических лиц п. VI Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного п.

Если среди истребованных документов есть документы, составленные в электронной форме по установленным ФНС России форматам, их можно направить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз. Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги порядок истребования документов при выездной налоговой проверке, дополнительного листа книги покупок, книги продаж, дополнительного листа книги продаж, в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 04.

Если требуемые документы составлены в электронном виде по не установленным ФНС России форматам, их нужно представить в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий. А Минфин России в Письмах от 11. Документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных копий.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Копия каждого документа заверяется подписью руководителя организации с указанием даты заверения. Заверение документов печатью не обязательно Письмо ФНС от 05.

  • Соответственно у налогоплательщика, получившего в установленном порядке требование о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента, в общих случаях нет оснований для непредставления запрошенных документов налоговому органу;
  • Изменение позиции представление документов с нарушением срока приведет к наложению штрафов;
  • Если такая просьба налоговиков проверяемым лицом добровольно не исполнена, инспекторы обязаны составить и вручить проверяемому лицу уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с теми документами, которые непосредственно связанными с исчислением и уплатой налога;
  • Истребование документов, как законодательная процедура, представляет собой предъявление определенных требований, которые заключаются в своевременном представлении той или иной информации;
  • Одним из дополнительных мероприятий, входящих в данный способ, является истребование документов при проведении налоговой проверки;
  • Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию.

Порядок оформления заверительной надписи на копии документа установлен п. В нем указано, что такая надпись делается после графы для подписи. При этом выглядеть надпись должна так: Поэтому надпись может выглядеть иначе и располагаться в любом свободном поле документа. Подтверждением передачи документов в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок будет акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором необходимо перечислить все представляемые документы их реквизиты.

Полезный материал по теме: Ходатайство об истребовании в ас документа

Подтверждением передачи документов почтой будет уведомление о вручении и опись вложения. По разъяснениям финансовых ведомств нельзя прошить разные истребованные документы и заверить всю пачку Письма Минфина от 29.

А вот многостраничный документ можно заверить двумя способами: При этом объем такой подшивки не должен превышать 150 листов.

Также рекомендуем статью: Составление исковых заявлений жалоб претензий договоров

Письма Минфина от 29. В какой срок должны быть представлены документы? Порядок истребования документов при выездной налоговой проверке ли его продлить? Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования ст. Однако если налогоплательщик не может уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования необходимо направить в налоговый орган уведомление, в котором следует указать п.

Минфин России в Письме от 05. Решение о продлении отказе в продлении срока должно быть принято налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления налогоплательщика п. При этом продление срока на представление документов остается на усмотрение инспекции, и она не обязана этого делать, так как НК РФ не обязывает руководителей налоговых органов их заместителей учитывать какие-либо конкретные обстоятельства.

А может получиться и так, что инспекция порядок истребования документов при выездной налоговой проверке вынесет в указанный срок какое-либо решение, так как исходя из существующей судебной практики указанный срок не является пресекательным.

В таком случае лучше попытаться представить документы в установленный срок. Даже если срок не продлят, чем больше истребованных документов будет представлено вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается за каждый не представленный в срок документ п. И в заключении… Если вы не представите документы на основании требования налогового органа или представите их с нарушением срока, будьте готовы к привлечению к ответственности.

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x