Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки

Правомерно ли истребование налоговой документов по закупкам? От налоговой инспекции в последний день выездной проверки организации пришло требование со следующим текстом: Документы касаются закупок, которые унитарное предприятие осуществляло в соответствии с нормами Федерального закона от 18. Речь идет о закупках стоимостью свыше 15 млн.

Полезный материал по теме: Сроки уведомления подозреваемого о продлении предварительного следствия

Проверка касается всех налогов за периоды 2014-2016 гг. Правомерно ли требование запрашивать эти документы? В соответствии с пп. Со своей стороны налоговые органы вправе, в частности: В соответствии с п.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст.

  1. Учитывая, что налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о цели истребования каждого документа при проведении налоговой проверки, правовую оценку обоснованности такого требования в случае возникновения спора может дать только суд.
  2. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
  3. Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Срок представления документов В соответствии с п.

В свою очередь, п. Ограничения на истребование налоговым органом документов в ходе проведения налоговой проверки установлены п.

Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Иных ограничений в отношении состава документов, которые истребование документов в рамках выездной налоговой проверки быть истребованы налоговым органом у налогоплательщика в связи с проведением налоговой проверки, нормы НК РФ напрямую не предусматривают.

В частности, налоговое законодательство не ограничивает возможность истребовать у налогоплательщика документы, размещенные в каких-либо общедоступных информационных системах или базах данных смотрите в связи с этим постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.

  • Иных ограничений в отношении состава документов, которые могут быть истребованы налоговым органом у налогоплательщика в связи с проведением налоговой проверки, нормы НК РФ напрямую не предусматривают;
  • Истребование справки об имуществе налогоплательщика при выездной проверке не основано на нормах закона;
  • Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы;
  • Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика;
  • Однако это не исключает возможности для Организации представить налоговому органу все затребованные документы в добровольном порядке, для исключения риска внеочередной выездной налоговой проверки и других последствий.

Причем, как следует из этой нормы, приведенный в ней перечень документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика, не является исчерпывающим. То есть перечень истребуемых документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодателем не ограничен.

Согласно официальным разъяснениям к таким документам относятся любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки письма Минфина России от 30.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

При этом НК РФ не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения. В письме Минфина России от 05. Таким образом, исходя из норм закона и с учетом позиции по этому вопросу, занимаемой контролирующими органами, налогоплательщик обязан выполнить истребование документов в рамках выездной налоговой проверки налогового органа о представлении документов в связи с проведением выездной налоговой проверки, несмотря на то обстоятельство, что эти сведения, содержащиеся в этих документах, размещены на общедоступных сайтах в сети Интернет.

Однако, на наш взгляд, из приведенных норм следует, что при выездной проверке налоговый орган вправе требовать представления не любых документов, а только тех, которые необходимы для контроля правильности исчисления и полноты уплаты соответствующих налогов сборов, страховых взносов в проверяемом периоде.

В судебной практике не сложилось единого мнения истребование документов в рамках выездной налоговой проверки вопросу о критериях оценки обоснованности требования налогового органа о представлении документов в ходе налоговых проверок.

  1. Однако есть судебные решения, согласно которым истребовать документы до начала выездной налоговой проверки неправомерно. Для начала отсчета времени, необходимого на подготовку ответа, датой получения требования является.
  2. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
  3. Обязательно ли переводить на русский язык иностранный документ, прежде чем передать его налоговой инспекции в рамках проверки?

Так, в постановлении от 03. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24. Двадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 04.

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Судьи также отмечают, что, учитывая отсутствие в НК РФ закрытого перечня документов, на основании которых формируется объект налогообложения, а также влияние на правильность формирования объекта налогообложения по конкретному налогу косвенных обстоятельств, право налогового органа истребовать любые документы, необходимые, по мнению проверяющих, для проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговне истребование документов в рамках выездной налоговой проверки быть ограничено субъективным суждением налогоплательщика о нецелесообразности представления или неотносимости каждого из затребованных документов к предмету проверки постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.

Другой правовой подход к решению этого вопроса заключается в признании права налогоплательщика не представлять в связи с проведением налоговой проверки документы, не имеющие отношения к предмету этой проверки, поскольку требование об их представлении не основано на нормах налогового законодательства, а налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам пп.

Если такое требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной п. В рамках такого подхода суды признают неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п.

Наши сервисы

С нашей точки зрения, относимость многих из указанных в вопросе документов к предмету выездной налоговой проверки вызывает сомнение, если документы запрашиваются в связи с совершением хозяйственных операций с участием конкретного контрагента или контрагентов, которые были признаны победителями по результатам закупочных процедур, поскольку содержание документов, составляемых при осуществлении закупки в целях определения лица, с которым заключается договор извещения об осуществлении закупки, документация о закупке, заявки потенциальных контрагентовотносится к сфере правового регулирования Федерального закона от 18.

Вместе с тем вопрос о том, необходимо ли истребование таких истребование документов в рамках выездной налоговой проверки для осуществления истребование документов в рамках выездной налоговой проверки соблюдения организацией требований налогового законодательства, является оценочным, его решение зависит от конкретных обстоятельств и целей, которые преследовал налоговый орган, запрашивая эти документы.

Учитывая, что налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о цели истребования каждого документа при проведении налоговой проверки, правовую оценку обоснованности такого требования в случае возникновения спора может дать только суд. Поэтому, если в этой ситуации налогоплательщик откажется представить указанные документы при условии, что он ими располагаетмотивировав это наличием их в свободном доступе или тем, что они не относятся к предмету проверки, существует вероятность привлечения организации к ответственности в виде штрафа на основании п.

В связи с этим налогоплательщик, возможно, будет вынужден отстаивать свою позицию в суде.

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Однако это не исключает возможности для Организации представить налоговому органу все затребованные документы в добровольном порядке, для исключения риска внеочередной выездной налоговой проверки и других последствий. НК РФ не ограничивает налоговый орган в праве истребовать необходимые документы в последний день налоговой проверки.

Позиция, согласно которой при проведении в отношении налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган вправе направить ему требование о представлении документов в пределах сроков проведения такой проверки или истребование документов в рамках выездной налоговой проверки мероприятий, представлена и в судебной практике смотрите п.

Поэтому отказ представить по требованию налогового органа документы в связи с проводимой налоговой проверкой, мотивированный тем, что такое требование получено в последний день проведения проверки, с точки зрения налоговых органов и многих судей, также может быть основанием для применения к налогоплательщику штрафных санкций смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.

Однако в правоприменительной практике не существует единообразной позиции по этому вопросу.

ВИДЕО: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x